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苏地税规201113号江苏省处所税务局关

发布时间:2019-10-09 19:05:52 编辑:笔名

苏地税规[2011]13号 江苏省处所税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证打点法子》的公告

发布《企业所得税税前扣除凭证打点法子》的公告

苏.12.21

国家税务总局公告2018年第28号 国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证打点法子》的公告

晋国税函[2008]192号 山西省国家税务局转发《印发企业所得税税前扣除凭据打点法子》的通知

宁夏税务局宁夏国家税务局公告2012年第3号 关于印发《企业所得税税前扣除凭证打点法子》(试行)公告

《企业所得税税前扣除凭证打点法子》予以发布,自2012年2月1日起实施。

特此公告。

企业所得税税前扣除凭证打点法子

第一章 总 则

第一条 为增强企业所得税税基打点,标准税前扣除凭证,依据《中华人民共和国税收征收打点法》及其施行细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其施行条例、《中华人民共和国发票打点法子》等规定,联结我省实际,制定本法子。

第二条 凡企业所得税由我省部门征收的企业,均适用本法子。

王越点评:这就是国分设的不敷,同为一省,国税有其法子,地税有其法子,依据《国家税务总局关于进一步增强普通发票打点工作的通知》(国税发[2008]80号)文件第八条第二款规定:在日常查抄中发现纳税人使用分歧乎规定发票出格是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、不法代开发票,以及不法获得发票等违法行为,应严格依照《中华人民共和国发票打点法子》的规定惩罚;有偷逃骗税行为的,根据《中华人民共和国税收征收打点法》的有关规定惩罚;情节重大触犯刑律的,移送司法机关依法办理。目前国税完全可以上述为按照,岂论能否具备真实性或有效性,只有是分歧乎规定的发票即不允许税前扣除。兴许上海好办一点,啥事都是国地税结合行动,因为是一家子嘛!

第三条 本法子所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时,证实企业支出发生并据以停止税前扣除的凭证。

王越点评:视同销售有时并无支出,好比蒙受资产投资的被投资企业,但投资方必要视同销售,按公道价值确认视同销售资产收入,而被投资方依照评估价值(货物投资必要开具增值税专用发票可以抵扣)入帐,其并没有造成支出,但上述蒙受资产仍然可以在企业所得税前扣除。因而最好将支出发生改为实际发生的扣除项目。

第四条 税前扣除凭证打点应遵循真实性、合法性和有效性准则。

真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证打点的首要准则。

合法性是指税前扣除凭证的来源、模式等合乎国家法律法规的规定

有效性是指凭证能充裕反映企业发生的支出合乎税法规定。

王越点评:业务真实性即使分歧法不有效,也不属于偷税,而业务不真实即使凭证合法或有效,也要么属于偷税,要么属于编造虚假计税按照。上述三性是共存的关系。

第五条 企业获得的分歧乎规定的发票,不得独自用以税前扣除,必需同时提供合同、支付单据等其他凭证,以证实其支出的真实、合法。

王越点评:这里有个问题,假如获得分歧乎规定的发票,好比假发票、异地开具发票,以至是收据,假如仅能提供合同,支付单据等其他凭证,流失的流转税怎么办?好比市人事局组织的非免税培训开具了财政收据,假如以真实性允许其扣除,不从受票方方面着手,市人事局逃掉的营业税怎么办?所以说国税发[2008]80号从严把握,有其道理。

第六条 企业当年度实际发生的老本、费用,由于各种起因未能及时获得该老本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额停止核算;但在汇算清缴时,应增补提供该老本、费用的有效凭证。

王越点评:依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》(国税函[2010]79号)第五条规定:企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未获得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税根底计提折旧,待发票获得后停止调整,但该项调整应当固定资产投入使用后12个月内停止。其实这里的12个月在现实中基本行欠亨,如果11月采办固定资产未获得发票,实际操纵中不成能比及次年12月再行调整,而是间接在汇算清缴期前全额纳税调整已提折旧,次年获得发票后再予以以前年度纳税调整。不然税务局的得累死(得计算满12月的时点)何如一刀切,汇算清缴前没发票的,别和我说什么。所以年第34号公告较好。?

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